El contenido de este artículo está redactado y explicado, con la finalidad de que el lector, pueda comprender fácilmente, los conceptos relacionados con las tarifas del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas.

Conozca clara y brevemente cuales son las tarifas del impuesto sobre la renta aplicable a las personas jurídicas

Generalidades

El impuesto sobre la renta, es un impuesto que debemos pagar tanto las personas naturales como las personas jurídicas al Estado, sobre las utilidades que se hayan obtenido al final de un periodo o año gravable. En este artículo, se explicará las tarifas del impuesto para las personas jurídicas.

Tarifa Impuesto sobre la Renta Personas Jurídicas

Tarifa General

En principio, la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para “las sociedades nacionales y sus asimiladas, así como para los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras”, a diciembre 31 de 2018, es del 33%. Así lo establece el artículo 240 del Estatuto Tributario.

De igual manera, la Ley 1819 de 2016, estableció que, a diciembre 31 de 2018, estas personas deberán liquidar un 4% adicional, correspondiente a la sobretasa del impuesto sobre la renta, pero solo para aquellos que alcancen una renta líquida gravable mayor o igual a $800.000.000.

Para el año 2019, las cosas cambian, pues la Ley 1943 de 2018, modificó el artículo 240 del Estatuto Tributario, en el cual se determina que, a partir del año 2019, el impuesto de renta será del 33%; para el año 2020 será del 32%; para el año 2021 será del 31% y para el año 2022 será del 30%; es decir, que, durante cada año, desde el 2019 al 2022, bajará un punto.

En relación a la sobretasa del impuesto sobre la renta, solo deberá ser liquidada por las entidades financieras, sobre una base de renta gravable superior a 120.000 UVT ($4.112.400.000), para los años 2019 en un 4% adicional, 2020 en un 3% y 2021 en un 3%.

Tarifas Diferenciales

Existen también, unas tarifas diferenciales en el impuesto sobre la renta y complementarios, las cuales son aplicables a algunos conceptos específicos, tales como:

Los parágrafos 2, 3, 4 y 5 del artículo 240, establece las siguientes tarifas al 9%.

Tarifas del 9%

  1. Las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
  2. Empresas creadas a partir de la Ley 1429 de 2010. Sobre éstas, también, se introdujeron cambios importantes.
  3. Empresas Editoriales (edición de libros, revistas, folletos o coleccionables de carácter científico o cultural). Antes eran Rentas Exentas; fue la Ley 1819 de 2016, quien inició gravándolas a 9%
  4. Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan (…) Antes eran Rentas Exentas; fue la Ley 1819 de 2016, quien inició gravándolas a 9%.
  5. Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen (…)  Antes eran Rentas Exentas; fue la Ley 1819 de 2016, quien inició gravándolas a 9%.
  6. A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos (…)

Tarifa del 20%

  1. Personas Jurídicas que sean usuarios de Zonas Francas. (art. 240-1 E.T)
  2. Contribuyentes clasificados en la categoría de Régimen Tributario Especial (art.356 E.T)

Tarifa del 15%

  1. Personas jurídicas que sean usuarios aduaneros de nuevas zonas francas, creadas en el municipio de Cúcuta, entre enero 2017 y diciembre 2019, en cumplimiento de algunos requisitos.

Tarifa del 0%

  1. Contribuyentes clasificados en la categoría de Régimen Tributario Especial, que demuestren la destinación de sus excedentes netos, en el desarrollo de su actividad económica para la cual fueron creadas.

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES (artículos 245 y 246 del E.T)

Sociedades Nacionales

Los dividendos o participaciones provenientes de utilidades que han sido distribuidas y consideradas como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, estarán sujetos a una retención en la fuente del 7.5%, el cual podrá ser llevado como descuento tributario. Por el contrario, si tales dividendos o participaciones provienen de utilidades gravadas, entonces, se tendrá que aplicar una tarifa del impuesto de renta, del 33% (2019), 32% (2020), 31%, (2021) o 30% (2022).

Sociedades Extranjeras o Personas Naturales no Residentes

En relación a este escenario, también se presentó una modificación importante, pues las tarifas que se aplicaban para el 2018, a las sociedades extranjeras y no residentes, eran del 5% y 35%, en el caso de que, quien los distribuyera, hubiera declarado o no utilidades, respectivamente.

A partir del año 2019, los dividendos y participaciones estarán gravados a la tarifa del 7.5%; si tales dividendos o participaciones, corresponden a utilidades gravadas, estarán sujetas a una tarifa del 33%, 32%, 31% o 30%, según el año que se esté liquidando.

José Arcángel Gil Giraldo – Contador Público – Especialista en Gerencia Tributaria – Magister en Gestión Empresarial

Categories: TRIBUTARIA II

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