El contenido de este artículo está redactado y explicado de tal manera que usted pueda interiorizar fácilmente los conceptos relacionados con las responsabilidades fiscales o tributarias de las personas jurídicas y naturales ante el Estado.

Las responsabilidades fiscales o tributarias, corresponden a aquellas obligaciones tanto de tipo sustancial como formal, que se deben cumplir ante el Estado, según las condiciones y características y condiciones que presenta cada uno de ellas de manera particular.

La obligación de tipo sustancial, corresponde al pago del tributo, mientras que la obligación formal, corresponde al cumplimiento de todo aquello que es accesorio a lo sustancial como, por ejemplo: declarar, llevar contabilidad, facturar, inscribirse en el RUT, informar cese de actividades, conservar información, presentar información, etc.

De acuerdo a las condiciones y características de cada persona jurídica o natural, la administración de impuestos y aduanas nacionales – DIAN, en el momento de expedir el RUT, le asignará las respectivas responsabilidades tributarias, sobre las cuales, se deberá estar muy pendiente y así no incurrir en posibles sanciones.

Entre las responsabilidades fiscales o tributarias que actualmente se encuentran vigentes y que han sido ajustadas de acuerdo a los nuevos cambios de la Ley de Financiamiento (Ley 1943 de 2018), son:

CODIGO        RESPONSABILIDAD

01 Aporte especial para la administración de justicia

02 Gravamen a los movimientos financieros

03 Impuesto al patrimonio

04 Impuesto de renta y complementario régimen especial

05 Impuesto de renta y complementarios régimen ordinario

06 Ingresos y patrimonio

07 Retención en la fuente a título de renta

08 Retención timbre nacional

09 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas

10 Usuario aduanero

11 ELIMINADO: Ventas Régimen Común

12 ELIMINADO: Ventas Régimen Simplificado

13 Gran contribuyente

14 Informante de exógena

15 Autorretenedor

16 Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos

17 Profesionales de compra y venta de divisas

18 Precios de transferencia

19 Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores)

20 Obtención NIT Dto 3050 de 1997 (art.3)

21 Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal

22 Obligado a declarar a nombre de terceros

22 Agente de retención en ventas

24 Declaración consolidada de precios de transferencia

26 Declaración individual de precios de transferencia

32 Impuesto nacional a la gasolina y el ACPM

35 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE

36 Establecimiento Permanente

37  Clientes seleccionados por el Director General como obligados a facturar electrónicamente

38 Obligado a facturar electrónicamente

39  Proveedor de servicios tecnológicos PST

40 Impuesto a la riqueza

41 Declaración anual de activos en el exterior

42 Obligados a llevar contabilidad

47 Régimen Simple de Tributación

48 Impuesto sobre las ventas

49 No responsable del IVA

50 No responsable de consumo restaurantes y bares

51  Agente de retención impoconsumo de bienes inmuebles

Estos son algunos ejemplos:

Si una persona natural con un capital de $20.000.000, inicia operaciones como comerciante, en un pequeño negocio dedicado a la venta de prendas de vestir, la responsabilidad tributaria que le asignará la DIAN, será la 49 – No responsable del IVA.

Si una persona natural con un capital de $200.000.000, inicia operaciones como comerciante, en un negocio dedicado a la venta de prendas de vestir, la responsabilidad tributaria que le asignará la DIAN, será la 48 – Impuesto sobre las Ventas

Si una persona jurídica, se ha constituido como fundación para apoyar situaciones y/o actividades orientadas al adulto mayor, en el momento de solicitar el RUT, la DIAN le asignará la responsabilidad 04 – Impuesto de renta y complementario régimen especial.

Si una persona natural con un capital de $20.000.000, inicia operaciones en la prestación de servicios de restaurante, la responsabilidad tributaria que le asignará la DIAN, será la 50 – No responsable de consumo restaurantes y bares.

Responsabilidades tributarias y sus códigos de clasificación

José Arcángel Gil Giraldo – Contador Público – Especialista en Gestión Tributaria y Aduanera – Magister en Gestión Empresarial.

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