El contenido de este artículo está redactado y explicado de tal manera que usted pueda interiorizar con facilidad los conceptos relacionados con el tema de quienes son contribuyentes del impuesto sobre la Renta y Complementarios, desde el punto de vista de las personas jurídicas y personas naturales

Generalidades

En el artículo anterior, se definió lo que es una persona jurídica y una persona natural; recordemos:

  1. Persona Jurídica: Ente ficticio creado ante la Ley, con la capacidad de contraer derechos y obligaciones
  2. Persona Natural: Corresponde a cualquier individuo de la especie humana, con la capacidad de contraer derechos y obligaciones.

¿Quiénes son Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta?

En principio, todas las personas tanto naturales como jurídicas son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios; sin embargo, la normatividad fiscal, ha establecido claramente, quienes como personas jurídicas y personas naturales son contribuyentes de dicho impuesto. (Gerencie)

El artículo 12 del Estatuto Tributario Nacional, señala que tanto las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios; también se ha establecido en dicho artículo que las nacionales, deberán pagar impuesto de renta sobre sus ingresos tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, mientras que las segundas, es decir, las extranjeras, deberán determinar su impuesto de renta, solo sobre las rentas de fuente nacional. (Dian)

De igual manera, el artículo 7 del Estatuto Tributario Nacional, establece claramente que las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, entre otros contemplados en este artículo, están sometidas al impuesto de renta, ya sea que su obligación, se pague de forma directa o  indirecta; se paga de manera directa, cuando la persona natural, al hacer su respectiva depuración de sus ingresos, costos y deducciones, cumple con la base gravable para ser sometida al impuesto de renta de acuerdo a las tarifas establecidas; en el segundo caso, se paga el impuesto de renta en forma indirecta, cuando la persona natural ha sido sometida a la retención en la fuente a título de renta, pero que al final de año, al revisar los requisitos para que sea declarante de dicho impuesto, no cumplió con dichos requisitos  para la determinación y pago del impuesto; es decir, que la retención en la fuente que le practicaron constituye para esa persona natural, su impuesto sobre la renta; es el caso de un asalariado con unos ingresos de $4.500.000 mensuales, al cual se le practica retención en la fuente de manera mensual, pero al final de año, al hacer la respectiva depuración de renta, la base gravable, muy seguramente queda por fuera de los rangos para ser sometido al pago del impuesto. (Actualicese)

A las personas naturales y sucesiones ilíquidas, se les dará el mismo tratamiento sobre los ingresos tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, de la misma forma como se explicó para las personas jurídicas, para lo cual se da alcance al artículo 9 del mismo estatuto. (Univalle)

En este sentido, la norma fiscal ha clasificado tanto a las personas jurídicas como a las personas naturales, desde el punto de vista del impuesto de renta, en tres grandes categorías, así:

  1. Contribuyentes
  2. No contribuyentes
  3. Régimen Tributario Especial

En el próximo artículo se estudiará cada una de estas categorías.

José Arcángel Gil Giraldo – Contador Público – Especialista en Gerencia Tributaria – Magister en Gestión Empresarial – Docente Intep Roldanillo

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