Es este artículo podrás conocer los aspectos mas importantes de la renta presuntiva y la forma de determinación de la misma.

¿Qué es la Renta Presuntiva?

Corresponde a aquella renta que grava los patrimonios ociosos de las personas, es decir, aquellos patrimonios que no están siendo explotados por sus dueños, pero que, de igual manera, deben participarle al Estado, el porcentaje que le corresponde, en razón a que dicho patrimonio, se presume, genera una rentabilidad. (semana)

¿Quiénes deben calcularla?

Esta renta la deben calcular tanto las personas jurídicas como las personas naturales contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

¿Cómo se determina?

Para la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario, se tuvo en cuenta como insumo, el estado de resultados del periodo que se va a declarar; de igual manera, para la determinación de la base gravable, por el sistema presuntivo, se tendrá en cuenta, el estado de situación financiera, pero del año inmediatamente anterior, en lo relacionado con el patrimonio del contribuyente. (portafolio)

Norma Fiscal que la regula

Base y porcentaje

Es el artículo 188 del Estatuto Tributario, el que señala la base y el porcentaje que se debe aplicar, para la determinación de la Renta Presuntiva; la base de la renta presuntiva, será el patrimonio líquido del año anterior y la tarifa será del 1.5% sobre dicho patrimonio, vigente hasta el 31 de diciembre de 2019, pues para el 2020 y 2021, será del 0.5% y 0% respectivamente. (gerencie)

Conceptos que se pueden depurar

Además, el artículo 189 del mismo estatuto, señala cada uno de los conceptos que se pueden disminuir del patrimonio líquido, para efectos de su depuración y posterior determinación de la renta presuntiva; algunos de estos conceptos son: el Valor Patrimonial Neto de Acciones y Aportes en Sociedades Nacionales, el Valor Patrimonial Neto de bienes vinculados a empresas en periodo improductivo, entre otros, señalados en dicho artículo.

Hay que tener en cuenta, que una cosa es el valor del activo, y otra cosa es el valor patrimonial neto de un activo.  En un próximo artículo, se explicará la forma como se determina el VPN de un activo.  

No olvidar que para efectos de la determinación de la renta presuntiva, se debe tomar el patrimonio líquido del año anterior; es decir, que si un contribuyente del impuesto sobre la renta va a declarar año 2019, entonces deberá tener en cuenta, no solo la información del 2019 (Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera), sino también, la información del año 2018, el cual será tenido en cuenta para la determinación del patrimonio líquido (Estado de situación Financiera del 2018), pues es esta la información la que deberá utilizar para el cálculo de la renta presuntiva, y no la del 2019; más simple  aún: tome las cifras reflejadas en la sección del patrimonio líquido de la declaración de renta del año 2018 y esa será la base para el cálculo de la renta presuntiva del año 2019 (tenga en cuenta que debe realizar la depuración del mismo, descontando los conceptos a que haya lugar, mencionados en el artículo 188 del E.T., además deberá sumar la renta gravada generada por los activos exceptuados). La red consultora

Una vez calculada la Renta Presuntiva, se habrá obtenido una de las bases gravables que deberán ser tenidas en cuenta por el contribuyente para compararla con la base gravable determinada por el Sistema Ordinario; ambas bases gravables, tienen su respectivo renglón en el formulario de declaración; la mayor entre la una y la otra, constituirá la base gravable para la aplicación de la tarifa del impuesto sobre la renta.

José Arcángel Gil Giraldo – Contador Público- Especialista en Gerencia Tributaria – Magister en Gestión Empresarial

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