El contenido de este artículo está redactado y explicado de tal manera que usted pueda comprender fácilmente los conceptos relacionados con la retención en la fuente a título de diferentes impuestos, como recaudo anticipado de los mismos

Generalidades

Ya existe claridad suficiente con relación a lo que es un impuesto, ¿verdad?; se puede notar que algunos ejemplos que se han citado, no aparece la retención en la fuente como impuesto; se hace la aclaración porque algunos piensan que la retención en la fuente, es un impuesto y realmente no lo es. Por favor, tengamos en cuenta este aspecto, el cual resulta ser muy importante.

Vale la pena recordar algunos ejemplos de impuestos: Impuesto al valor agregado – IVA, Impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto de timbre, impuesto de Industria y Comercio, entre otros.

Teniendo en cuenta lo anterior, se pueden formular las siguientes preguntas:

¿Si la retención en la fuente no es un impuesto entonces que es?

Concepto de Retención en la fuente

La retención en la fuente es simplemente, el recaudo gradual y anticipado de algunos impuestos.

¿De cuáles impuestos?

En la legislación fiscal colombiana, se conocen retenciones en la fuente sobre los siguientes impuestos:

  1. Retención en la fuente a título del Impuesto sobre la renta
  2. Retención en la fuente a título del impuesto al valor agregado-IVA
  3. Retención en la fuente a título del impuesto de timbre
  4. Retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio-ICA (como impuesto del orden territorial.

¿La retención en la fuente, sin importar que no sea un impuesto, también presenta los elementos que integran la obligación tributaria?

Así es, sin importar que la retención en la fuente no sea un impuesto, también están presentes los mismos elementos; son éstos:

  • Sujeto Activo, el Estado
  • Sujeto Pasivo, la persona a quien se le practica la retención en la fuente
  • Hecho generador, la situación que genera que se practique la retención en la fuente
  • Base gravable, valor base sometido a la retención, la cual está definida por la Ley
  • Tarifa, porcentajes que se aplican a la base, los cuales, también están definidos por la Ley

¿Cuál es la finalidad de practicar la retención en la fuente sobre estos impuestos?

Como ya se dijo anteriormente, la finalidad de la retención en la fuente, es recaudar de manera gradual y anticipada, un impuesto que, por obligación, deberá pagarse de manera periódica al Estado.

¿Y cuáles son los periodos en los que se deben pagar cada uno de estos impuestos?

  • El impuesto de renta, se debe pagar de manera anual
  • El impuesto al valor agregado-IVA, se debe pagar de manera bimestral o cuatrimestral
  • El impuesto de timbre, se debe pagar, en el momento en que se presente la operación
  • El impuesto de industria y comercio, se debe pagar de manera anual.

¿Cuál es la dinámica de la retención en la fuente para cada uno de estos impuestos?

A través de la figura de la retención en la fuente, lo que se está haciendo prácticamente, es anticipar el pago de un impuesto; es decir, que al final de un periodo (anual, bimestral, cuatrimestral, mensual), una vez se liquide el impuesto a pagar, se podrá deducir del valor calculado, las retenciones en la fuente que hayan sido practicadas durante ese periodo, de tal manera que la empresa o negocio, tendrá que realizar un menor desembolso al momento de pagar el impuesto.

Veamos un ejemplo:

El impuesto de renta calculado para la vigencia fiscal de 2019, fue de $25.000.000, y las retenciones en la fuente practicadas a título de ese impuesto, a lo largo del 2019, fue de $7.000.000, es decir, que esas retenciones practicadas, constituyen un anticipo del impuesto de renta calculado, o sea, de los $25.000.000; en este sentido, el valor que tendrá que desembolsar al final del periodo (un año) para el pago del impuesto de renta, será únicamente de $18.000.000, pues ya se habían anticipado o pagado $7.000.000.

José Arcángel Gil Giraldo – Contador Público – Especialista en Gerencia Tributaria y Aduanera – Magister en Gestión Empresarial

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